一、资金退出概述
企业资金周而复始地循环称为资金周转。一旦资金不再参与周转，即属于资金退出。企业资金退出主要有以下几条路径：偿还债务、上缴各项税费、向所有者分配股利等，企业资金离开本企业，退出企业的资金循环与周转。
注意：企业花重金购买设备、发放工资等，只是资金形态发生了改变，并没有退出。
二、账户设置
“应付利息”账户
“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括按月计提的短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
该账户贷方登记企业按照合同利率计算确定的应付未付利息；借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。
该账户可按存款人或债权人进行明细核算。
注意：长期借款的本金通过“长期借款—本金”核算，利息的核算有两种情况：第一种，分期付息，通过“应付利息”；第二种，到期一次还本付息，通过“长期借款—应计利息”。
三、账务处理
1．偿还债务
借：短期借款（长期借款）
应付利息（长期借款—应计利息）
贷：银行存款
2．缴纳税费
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3．支付股利
借：应付股利
贷：银行存款
当堂达标：
1.下列属于资金退出业务的是( )
A．购买材料，以银行存款支付
B．收到投资者投入的固定资产
C．以银行存款偿还前欠货款
D．收到甲公司的前欠货款，存入银行
2.一次还本付息的长期借款，计算利息时，应计入的账户是( )
A．“长期借款——本金”账户
B．“长期借款——应计利息”账户
C．“财务费用”账户
D．“短期借款”账户
答案：1.C 2.B
