北京时间4月27日凌晨,美国公布了自1986年以来力度最大减税计划,联邦企业所得税税率从35%下调至15%,个人所得税级数从7级减至3级,最高税率从39.6%降至35%,税率由高到低分别是35%、25%、10%。向有孩子和家属照顾支出的家庭提供税务减免,废除遗产税等。
有人据此悲观地估计说,中国这下完了。
中国的企业所得税是25%,比美国整整高了10%,这10%的利润率,对企业是有致命吸引力的,如此一来,还不得把中国的所有企业都拉到美国去。
这就有点杞人忧天了。
一个国家的税制之复杂,并不是税率高低一个指标所能涵盖的。
首先,哪些收入应缴企业所得税就是一个大问题。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条:企业的下列收入为免税收入:(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
——对于免税的收入,税率的高低是没有意义的。
其次,即使应纳税收入,企业也可以预先把很多项目抵扣掉。
这些项目包括 (1)借款利息支出。 (2)工资、薪金支出。 (3)职工工会经费2%,职工福利费14%,职工教育经费2.5%。 (4)公益、救济性的捐赠。 (5)业务招待费。 (6)各类保险基金和统筹基金。 (7)固定资产租赁费。 (8)坏账损失及坏账准备金 (9)财产保险和运输保险费用。 (10)资产损失 (11)汇兑损益 (12)支付给总机构的管理费。 (13)住房公积金 (14)广告和业务宣传费。(15)研究开发费用 (16)其他扣除项目。
——如此的七扣八扣,企业缴纳的所得税其实并不像25%的数值表面看起来那样高。
第三,25%也不是一刀切的统一税率。
除25%的一般税率外,中国还有10%的小微企业税率,15%的高新企业税率。
第四,企业所得税占比并不高,调控力度有限。
2015年中国企业所得税收入为27133.87亿元,占全国税收总收入之比是21.72%。而美国占比则更低,仅为10%左右。
如果谁真的相信,川普可以在占税收总收入10%的企业所得税里折腾出花来,不是太天真就是太傻。
第五,有针对性地减税可以调控经济,而全面性地减税对经济总体并不见得有好处。
川普的本届内阁就是一个富豪俱乐部,整个内阁的资产净值,超出了1/3美国人(约1亿人口)的总财富,比如,他的特别顾问卡尔·伊坎200亿美元、商务部长威尔伯·罗斯25亿美元,他本人、以及他女婿的家族,也都是富可敌国的富豪。
美国的本次减税计划,是以吸引海外投资回流的名义进行的,捎带着把遗产税也取消了。
现在看,可以吸引多少海外投资回流,确实还不好说,但是川普内阁成员们由此得到的好处却是实实在在的。
朝里有人好发财,川普的小伙伴们能从梦里笑醒啊!