前面我们和悠悠一起学习了与利润形成与分配相关的账户，接下来再看看如何使用这些账户进行核算。
首先来看利润形成的核算。我们知道损益类账户期末都要转入本年利润，结转之后余额是零。而损益类账户分为收益类和成本费用类两种，所以，期末，这两类损益类账户要分别转入本年利润。
其中，收益类账户，发生时记入贷方，期末从借方结转。比如这笔业务：美宁公司收到信达公司捐赠的10万元存入银行，美宁公司应该借银行存款10万，贷营业外收入10万，期末结转时，借营业外收入贷本年利润。
当然，期末结转时，所有的收益类是一起结转的，就像这样，借主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入，贷本年利润。
至于成本费用类账户，平时在借方发生，期末从贷方结转到本年利润。比如美宁公司以银行存款支付税收滞纳金5000元，借营业外支出5000贷银行存款5000，期末借本年利润贷营业外支出。
同样，期末结转时，所有成本费用一起结转，也就是，借本年利润，贷如主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、财务费用、管理费用、销售费用、营业外支出等。
同学你看，此时本年利润账户如果余额在借方，表示收入小于成本费用，是亏损，相反如果余额在贷方，说明收入大于成本费用，是盈利，这个余额是利润总额，利润总额大于零需要计算并结转企业所得税。
为了核算所得税费用的确认及其结转，企业设置“所得税费用”账户，这是一个损益类账户，借方登记企业按照税费计算确定的当期应纳所得税额，贷方登记转入本年利润的所得税费用，结账后本账户没有余额。接着前两个例题，美宁公司3月份所得税费用50000元，计算所得税时的会计分录是这样的：借所得税费用5万元，贷应交税费—应交所得税5万元，结转所得税时，借：本年利润5万元贷所得税费用5万元。
此时本年利润的余额表示净利润。1月至11月，本年利润都有余额，12月末本年利润的余额要转入利润分配。如果是全年亏损，也就是借方余额，结转时从本年利润贷方转出，借利润分配—未分配利润，贷本年利润。如果是全年盈利，也就是贷方余额，从本年利润的借方转出。借本年利润，贷利润分配—未分配利润。结转后，本年利润没有余额。
接上例，美宁公司全年实现净利润80万元，所以，借本年利润80万贷利润分配—未分配利润80万。
年末，企业按照法定程序分配利润，弥补亏损后，首先提取法定盈余公积，然后提取任意盈余公积，最后向投资者分配。
为了进行利润分配的核算，企业设置“利润分配”账户，这是所有者权益账户，用于反映企业利润的分配或亏损的弥补。该账户贷方反映年终从本年利润账户转入的净利润和用盈余公积弥补亏损的数额，借方反映年终从本年利润账户转入的亏损数和已分配的利润数。该账户设置“未分配利润”“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“盈余公积补亏”“应付现金股利或利润”等明细账户。
企业提取盈余公积时，借利润分配—提取法定盈余公积、提取任意盈余公积账户，贷：盈余公积—法定盈余公积、任意盈余公积账户。
企业向投资者分配利润时，借记利润分配—应付现金股利账户，贷记应付股利账户。
同学还记得吗：计提盈余公积的依据，原则上是净利润，如果以前年度未分配利润有盈余，也就是年初“利润分配—未分配利润”账户余额是正数的话，计提盈余公积时不予考虑。如果以前年度有亏损，也就是“利润分配—未分配利润”账户余额为负数的话，应先弥补以前年度亏损再提取。简单说就是：盈利不加，亏损减去。
我们看这个例题，美宁公司年初未分配利润余额为借方10万元，当年实现净利润80万元，按照10%提取法定盈余公积，按照净利润的20%向投资者分配。在这个例题中，未分配利润的年初余额在借方，表示亏损，计提法定盈余公积时的依据是净利润80万，减去亏损10万，等于70万，70万乘以10%等于7万元。向投资者分配的是净利润的20%，80万乘以20%等于16万，最终的未分配利润为净利润80万，减去弥补的亏损10万，在减去盈余公积7万和向投资者分配的16万，等于44万。
最后，企业将“利润分配”账户的各明细账结转到“利润分配—未分配利润”账户。借“利润分配—未分配利润”账户贷利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利，如果曾用盈余公积补亏的话，再做一个借利润分配—盈余公积补亏，贷“利润分配—未分配利润”账户。年末“利润分配—未分配利润”账户的余额，就是企业累计的未分配利润。
