ID：内审师修行与实战

内审干货——合同，要怎么审？经验之谈！

应同行要求，聊聊针对合同的审计！

重点说说对成本类合同的审计吧，毕竟这是企业比较重视的。

关于收入类的、人事类的、投融资类的，虽然看似重要，通常却不是审计重点。

图片

一、合同签订

合同前置的招标手续就不说了，直接以合同签订开始说吧。

顺便提一句，有些公司在合同签批后，还要附加一个用印申请流程，虽然是脱裤子放屁，但起码裤裆里的臭味会少点儿。

审计重要关注点儿：

1.有没有合同授权签批流程？签批流程完整不？标准的签批人必须包含三个部门：合同签订部门、合同执行部门、法务部门。

2.合同模板是否最新的，是否是公司确定的标准模板？是否执行了对方的格式条款？多数对我方不利。

3.合同的发起部门是否合理，与招标程序是否相符，如，本该采购部门负责的合同由执行部门签订，是违反公司权责的。

4.合同分发和存档是否全面，内部最少3份：合同执行部门、行政备案、财务。

5.如果线上发起的审批流程，线下打印的合同是否与线上审批的是同一个版本？如果是线上流程还要关注一点，后续审批人打回后是否经前置审批人再次审核？

6.关注一点外围信息：有没有分割签订合同现象，比如：把100万的合同拆成两个50万的合同，以逃避签批手续或招标程序。

图片

二、合同内容要件的完整性

这些要件，其实是法务应该关注的：合同主体、标的、数量、质量、价款或报酬、履约期限地点和方式、违约责任、解决争议的方法。

审计要关注的点，反而不在这几大要素之中，重点关注经济条款：

1.履约保证金，是否设计，是否收取？退还节点设置是否合理？

2.质保金和保修期限是否符合公司要求？

3.支付节点的设计也要细看下，模糊的或没有成果文件支撑的付款节点，合同执行很难把控，该类条款设置就不合理。

4.合同签订时间，这个是特别恶心的一件事，很多合同因为盖章延迟的原因，都不写签订时间，或者打印了不准确的合同签订时间。很扯。

5.合同编号是否合规？公司是否设置的统一的编号规则？

6.格式条款虽然重要，关注的应该还是后面的专项条款，有时以补充协议的方式出现。

7.价款设计错误。尽管这是核心内容，但还是经常出错，大多因为其他条款是格式化的，价格需要合同起草部门单独填写，于是，参照其他模板填的时候，忘记修改。

比如：总价对了，但是，单价没修改过来，要知道：两者有冲突时是以单价为准的。

8.税金约定。合同没有约定是含税价还是不含税价，没有约定税点，没有约定是专票还是普票，后期都是麻烦。

还有，如果国家对税点进行调整，税点该由谁承担？比如：建筑行业由11%调到9%。这些可能的情况最好在合同内都约定好，避免到时扯皮或造成额外损失。

9.其他的基础性错误：有甲方没乙方，只有一方盖章，印章是财务章，错别字较多，等等，这些基础性错误，看着合同就能知道。

图片

三、合同执行

1.合同台账是否建立。合同签订后，第一步就是要有合同台账，最少两个部门要登记，一是财务，二是合同执行部门。

如果有线上的合同台账，仍旧建议财务单独设立台账。

曾经小编发过一篇关于合同台账审计的文章，有需要的可自行查看，顺便提一句，首先要分清合同清单和合同台账的区别。

2.是否出现：未签订合同先执行，或者未签合同已付款？理论上虽然不可能，实务中很常见的。

查到了就可以提出来，重点关注签订前执行的内容与合同约定不相符的部分。

3.合同变更。合同变更大致可分三种：设计变更、现场签订、补充协议。

每一种变更都是对合同的修订。重点查看是否先施工后变更，或者变更协议与实际执行不相符，因为大多涉及到成本增加，所以要重视。

如果变更金额过大（大过主合同，甚至几倍），就不适用于合同变更了，而是应重新组织招标，有逃避招标和舞弊的嫌疑。

4.付款节点。这才是合同审计的重点儿，提前付款，没有验收而付款，款项与节点不符，提前借支等等，都是舞弊提示。

涉及到经济往来，要查现场验收，查财务台账，确保不早付多付。

再有就是付款签批流程的手续是合理与完整：节点验收、流程签批、发票管理等等。

5.合同处罚。合同一般约定违约赔偿，比如出现质量安全事故要处罚，质量评比倒数几名要处罚，工期或成本超支要处罚等（处罚的字眼虽然不合理，但却是强势甲方常用语)。

针对成本、安全、质量、进度几个方面仔细抽检，总能找出异常。

最应该警惕的是小金库，合同执行部门不对合作单位开具标准的《违约处罚单》，而是私自处罚，钱进入到个人或小部门的小金库之中。

6.现场管理。比如要求对方必须有几级工程师，几个证书，多少人进场，必须看现场考勤管理。其他的现场安全、质量保证措施，也可抽取几项查看。

7.验收与结算。这里指的最终验收，一般的企业都有单独的验收手续。

顺便补充一下过程验收吧：比如材料进场需要材料的出厂合格证，质量合格证，检测报告等等手续，对验收人员的数量和专业也有要求，签字要完整。

最终验收，可能涉及到多个部门，按公司权责要求来查验手续的完整性。

结算，多是成本部门负责的，可以抽取几项现场再次复核。

8.质保金。质量保证期限是否到期，该扣的是否已扣，退还手续是否完整等等。

图片

结语

合同审计，不止上文所说的这点儿内容，真审计细节的话，抽取一项就足够一项审计了。

比如：进度管理。包括计划管理、方案管理、超时延时管理、免责手续、计划变动调整管理，等等。

再比如：成本管理。动态成本的管控，超支预警管理，合约规划管理，不可预见支出控制程序等等。

这些都会涉及到不少的表单和签批流程，不同的企业的差别也就是采用的模板或签批形式不一样而已。

就说这么多吧，其他的合同审计要点，诸君自行思考和实践！

多点赞转发哈！