内审经验——怎么确认“审计建议是否被采纳”？标准是啥？
ID：内审师修行与实战
序：审计建议是否被采纳，往往被低估
“你们的建议不被采纳，审计成果就等于0！”
“让你们来审计，不是为了提出问题，而是要找到解决方案！”
“为啥每次审计都是这些问题？为啥一直没有改进？你们提出的建议有什么用？”
估计大多数内审同行都经历过此类批评与说教！根源就出在审计建议的“采纳率”和审计问题的“整改率”上！
虽然经常被说教，但大家对审计建议的重视度仍旧不足，对审计人员的业绩评价仍旧集中在“审计发现”上。
当然，也有一些公司已经看到了这些，对审计人员的考核也开始向“整改率”和“建议采纳率”方向倾斜！
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1.“审计整改”和“建议采纳率”并不完全在一个维度上
有的审计问题不需要有具体的整改措施，比如：风险提示类、偶然例外的批评（迟到，人为出错）等。但审计建议仍旧需要有：加强重视、严格管理、处罚等。
还有一些问题，需要被审计单位单独出具“整改措施”，审计建议中只需提到了“被审计单位应充分评估并制定解决方案！”。
大多数情况下，审计建议和整改措施是融为一体的，审计也要提出具体措施。
也有一些公司会将建议和整改措施分别列示：有整改要求的审计建议就是整改措施；没有整改要求的审计建议就只是建议，单独考评建议采纳率。
怎么分类并不是很重要，重要的是：审计建议采纳率和整改措施的整改率。
2.审计建议是否“被采纳”的标准？两个维度！
之所以写这篇文章，是基于一位同行提出的困惑：“审计建议怎么算是被采纳了？”
可总结为两点：
（1）时间维度：被审计单位的整改措施包括了审计建议，但还未开始执行，建议算不算采纳？
还是必须等整改完毕才算采纳？万一是有整改措施没有执行呢？
（2）实施维度：被审计单位的整改方案，与审计建议并不完全一致，但效果达到了，审计建议算是被采纳了吗？
3.时间维度，我们经常遇到：“你们审计提出任何建议我都接受，但执不执行另说！”
之所以有“整改措施中已经包括了审计建议，为啥还不能算建议被采购？”的困惑，是因为被审计单位为了快点送走“瘟神”，为了不得罪或抹了审计的面子，当审计提出什么建议时他们都点头接受，省得继续找他们麻烦，至于后续整改...！
之所以出现这种情况，是因为被审计单位对你提出的建议或整改措施，根本没有放在心上：“只要你不罚我，只要能让我过了眼下这道坎，你们说什么就是什么！”
说到根儿上，还是审计的权威度不够！
所以，很多人在确定“审计建议是否被采纳”标准时，需要看“整改措施有没有被执行？有没有完成整改闭环？”没有完成闭环就不算被采纳！
但是，我们审计需要明确一点：只要被审计单位的整改措施中包含了我们的审计建议，那就是被采纳了！
至于他们“表面一套，背后一套！”那就是整改维度的问题了。
就算事后他们说：“审计建议与业务实际不符，无法执行！”那也是整改问题，而不是“建议有没有被采购”的问题！
审计报告阶段，对“审计建议不被接受”的定义只有一点：“对方明确提出，你的建议不合理，我们反对！”，我们需要在审计报告中标记对方不接受的意见和原因。
在整改阶段，对“审计提出的整改措施没有执行”的情形，本质上不是建议不被采购，而是整改执行不到位，或遇到环境变化需要调整整改措施。
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4.实施维度：要区分强制整改措施、一般整改措施、参考性建议的区别
实际业务中，我们经常会遇到被审计单位说：”整改阶段，我们发现了更好的整改方案，如：更节省人力物力也能提升质量与效率，当然不必再严格参照审计报告执行了。”
这算不算审计建议被采纳了呢？要分情况：
（1）强制性整改措施：违规操作问题，必须得到纠正，不然损失会持续发生的。此时，只有整改程序高于审计建议的，才算建议被采购。
（2）一般的整改措施：一般性管理问题，需要纠偏的，如果他们采纳了另一个整改措施，并且取得了同样的效果，也算我们的建议被采购。
因为审计目的达到了：发现的问题得到了解决！
（3）参照性整改措施：审计提出的措施只做为参考，比如：根据管理问题，需制度相关政策和制度，增加约束性条款，如：对于提前付合同款问题，可通过增加现场验收照片来控制“成果验收”。
此类审计建议，只是参照性的，被审计单位可以完全不参照你的建议，另外制定一套整改措施。
此时，也可认为审计建议被采购。
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5.结语
为什么出具审计报告前，要与被审计单位充分沟通？
就是为了避免你提出的整改措施，对方不接受或表面接受！
我们在出具审计报告前，一定要明确核实：“对方是否接受你的建议，是否接受报告里的整改措施！”而不是事后再分析是不是被采购！
只要接受报告了，后续所有未整改的问题，都是“整改不到位”或“调整整改措施”问题，而不是不接受审计建议。
应在制度内明确或在审计报告内提示：“如果被审计单位需要调整审计提出的整改措施，需要与审计部门沟通”，沟通后仍旧属于审计建议被采纳状态。
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