01 涉税要素的内容主要包括四大类：

商品名称、规格型号：报关单“商品名称”“规格型号”栏目；

税则号列：

1. 进出口货物商品编码

2. 暂定税率、减免税相关商品编码

价格：

1. 特许权使用费

2. 特殊关系确认及价格影响

3. 完税价格

4. 公式定价结算

原产地：

1. 原产地单证

2. 报关单“优惠贸易协定享惠”、“原产国（地区）”栏目

3. 贸易救济措施货物计税信息

02 涉税要素申报是否规范（从涉税要素申报不规范造成的后果来看）的海关判断标准：

以造成少缴税款为认定标准的情形：

1. 企业未如实、准确申报商品编码，造成归类差错

2. 暂定税率、无需办理《征免税确认通知书》的减免税政策相关商品编号（10 位）不准确

3. 企业未按照规定申报进出口货物完税价格

4. 企业错误申报商品项对应的“优惠贸易协定享惠”和“原产国（地区）”

5. 企业申报的实施贸易救济措施货物计税信息不规范

不以少缴税款为认定标准的情形：

1. 企业未按照规定申报进出口商品的归类、价格、原产地等税收征管要素

2. 进口时已支付应税特许权使用费但未填报在报关单“杂费”栏目

3. 进口时未支付应税特许权使用费的，未在每次支付后的30 日内向海关办理申报纳税手续

4. 买卖双方存在特殊经济关系且对成交价格产生影响，企业填报“特殊关系确认”“价格影响确认”栏目时，未如实填报或填报不规范

5. 企业未在公式定价货物结算价格确定之日起30 日内向海关提供确定结算价格的相关材料并办理相关手续

6. 企业提交不符合优惠贸易协定项下原产地单证享惠的情形

了解了涉税要素的定义和海关判定涉税要素申报不规范的标准后，我们再来分析分析涉税要素申报不规范对企业的影响。

01 增加关务内控风险

通关一体化

1. 2017 年7 月开始，海关通关一体化在全国范围内实施，全国海关同一监管口径、同一服务标准。企业以自报自缴的形式快速通关，通关过程中海关不再对企业申报内容进行实质性审核，企业对自己涉税要素的错误申报承担相应的法律责任；

2. 全国通关一体化模式下，海关真正监管的开始是在放行是在放行后的特定期限内，海关法律风险更易累积和滞后，同时后续稽、核查的频率和力度加强，企业的涉税要素申报错误必然会增加关务内控管理的风险。

涉税要素申报不规范常见违规行为及法律后果：

涉税要素中的商品名称、规格型号、HS 编码、原产地、价格等申报不规范， 违规行为可能是： 触犯国家禁止进出口商品的相关规定， 比如HS编码错误，商品有可能是禁止进口的固废或者限制类产品；HS 编码、价格等申报错误，可能造成企业少缴、漏缴关税、增值税， 同时还可能多得了出口退税， 或者漏了相关的许可证件、检验检疫证件… …以上申报不规范的行为， 违反海关相关规定， 根据情节可能会被判定走私、违规、影响海关统计或监管秩序......企业根据海关的处罚规定，进行补办证件、退运、退回多得税款、罚款等。

02 增加企业经营成本

风险的增加必然会导致企业经营管理成本的增加，涉税要素申报不规范通常会带来以下几个方面成本的增加。

税金

涉税要素申报不规范，可能导致企业因归类错误漏缴了关税、增值税，同时还可能发生滞纳金，罚款、如果多得了出口退税，要办理退回……原产地申报错误，可能导致企业运用错误的自贸协定享惠等等都会影响企业在税金方面的成本支出。

物流

海关在查验过程中发现涉税要素申报错误引起的删改单，会影响进出口货物的通关速度，进而可能影响物流运输、仓储且产生不必要的费用。如果涉及到企业生产的急料，甚至会影响到产线的生产。

如果海关发现企业存在主观意图，涉税金额比较大，将依法扣留货物，进行行政处罚，甚

至移交缉私部门……遇上这样的事，无论是通关时间、物流运输、物流仓储……都将增加

成本。

内控

涉税要素申报不规范行为如果不加以管控，海关的行政处罚频繁发生，必然对企业的信用等级造成不好的影响，甚至会被降级处理。从企业生产经营管理来看，良好的信用等级有利于企业利用外部资金发展自己，加大对社会资金、金融资本的吸纳能力，消除投资者及金融机构对企业“失信”的恐惧。为了降低失信给企业带来的不良影响，企业必须投入更多的时间成本和力成本采取相应的措施，加强关务内控管理。

03 影响企业市场拓展

涉税要素申报不规范除了增加企业的税负成本、物流成本和内控管理成本，直接的影响还体现在会导致企业信用降级或AEO 认证，从而影响企业市场拓展。特别现在很多企业在寻求合作供应商时， 要求对方为高资信的认证企业。

良好的信用有利于提高其企业和产品的社会知名度，使消费者、交易对象、合作伙伴消除其戒备心理， 利于企业进行信用品牌展示， 积累无形资产， 提升企业形象。尤其是成为认证企业， 也将是企业开拓国际市场的一块金字招牌。

既然涉税要素申报规范如此重要，那么企业在日常关务管理过程中该如何去做呢？

01 专业知识

企业相关岗位的员工应该熟知海关法律法规，比如海关走私法、海关行政处罚条例、报关单填制规范、进出口货物申报管理规定… 尤其海关对于涉税要素申报的规范要求以及对应的海关法规。涉税要素申报要注意做到对应、完整、准确。

02 关务内控规范化管理

制度化

明确关务内控管理的各单位、责任人的职责范围，固化、细化业务流程各环节和程序。比如，建立报关单证复核制度，进出口单证保管制度，关企合作沟通制度等。

流程化

制度建立后，进一步加强进出口活动流程规范化、标准化，细节化。比如，为了降低涉税要素申报的差错率，建立报关单证岗位复核机制，从报关单申报前、申报时、申报后各环节分别加以管控。

信息化

引入信息化系统辅助内控管理工作，比如报关单数据由信息化系统直接从企业ERP数据衔接引入，减轻70%通关数据录入量，提升100%准确率；合同、发票、装箱单系统生成，减轻80%制单量；涉税要素的申报预警提示；报关数据共享，减少财务、税务部门重复劳动……

03 建立关务内控辅助机制

建立关务内控管理机制的同时，为了进一步完善制度及流程， 建议企业同时建立培训机制和内审机制。

培训机制

1、对涉税要素申报岗位相关人员进行专业知识培训；

2、企业内部跨门沟通协作的培训，如涉及HS 编码归类的采购、销售、工程、生产等部门的沟通协作。

3、企业外部沟通合作培训，如报关行、进出口货物上下游供应商的沟通协作。

内审机制

内部审计是关务内控重要组成部分，关务内控又是内部审计的主要内容。通过企业关务内控情况的检查，总结经验，找出差距，提出改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能。

1. 定期内审

企业定期内审可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，迅速与有关职能部门沟通或者向关务内控管理的最高领导人汇报，及时采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

2. 主动披露

根据《中华人民共和国海关稽查条例实施办法》中对于主动披露的规定，建议企业建立关企沟通合作机制，在单证复核和内审过程中发现问题，及早向海关主动披露，争取将风险降到最低。

3. 规范改进

对于企业定期内审中发现的问题，一定要及时重新梳理流程，采取规范改进措施，并追踪规范改进进度直至完成。同时，新的流程建立后，要进行阶段测试，如发现流程中的不合理环节，再行调整，直至合规。

总而言之， 言而总之，涉税要素申报规范是关务内控管理的一部分，我们要从全局出发， 从整体角度考虑问题， 从根本性制度、流程方面着手解决实际问题。

摘自《神州博海物流简报》487期