一、资产负债表和利润表（每天必抄）
二、教材例题
【例2-1】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品）。原材料成本为30 000元，支付的加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。
要求：
（1）假设甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，依次编写甲公司上述业务相关会计分录（包括发出物资、支付加工费及税金、验收入库等相关会计分录）。
（2）假设甲企业收回加工后的材料直接用于出售（不高于受托方计税价），依次编写甲公司上述业务相关会计分录（包括发出物资、支付加工费及税金、验收入库等相关会计分录）。
【答案及解析】
（1）假设甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，依次编写甲公司上述业务相关会计分录（包括发出物资、支付加工费及税金、验收入库等相关会计分录）。
消费税组成计税价格
=（30 000+6 000）÷（1-10%）=40 000（元）
受托方代收代缴的消费税税额
=40 000 x 10%=4 000（元）
受托方应交增值税销项税额
=6 000x 13%=780（元）
①发出委托加工材料
借：委托加工物资30 000
贷：原材料 30 000
②支付加工费和税金
借：委托加工物资6 000
应交税费—应交增值税（进项税额）780
—应交消费税 4 000
贷：银行存款 10 780
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 36 000
贷：委托加工物资 36 000
（2）假设甲企业收回加工后的材料直接用于出售（不高于受托方计税价），依次编写甲公司上述业务相关会计分录（包括发出物资、支付加工费及税金、验收入库等相关会计分录）。
①发出委托加工材料
借：委托加工物资30 000
贷：原材料 30 000
②支付加工费和税金
借：委托加工物资10 000（6000+4000）
应交税费—应交增值税（进项税额）780
贷：银行存款 10 780
③加工完成，收回委托加工材料
借：库存商品 40 000
贷：委托加工物资 40 000
