上一期，数字经营研究院与您一同学习了会计数据对企业经营的意义是什么？，并认识了日本经营之圣“稻盛和夫”和他的“京瓷会计学”。

“以现金为基础的经营”被稻盛和夫誉为“我的会计学的第一项基本原则”，通过稻盛和夫先生的真实经营案例，我们将了解一个困扰很多企业家的问题“企业账面盈利却实际缺钱”究竟是如何产生的：

会计为什么变得难以理解

生产产品、卖给客户、收钱，支付各项费用后，剩余的钱，就是利润。计算收支并不需要高深的会计学知识，人人都可以自然领会。

在近代会计中，连续的商业活动需要区分时间，以年度为单位，每年结算一次。当收入和支出的事实发生时，就算有了收益和费用，由此计算一年的利润，这叫做“发生主义”的会计方法。

采用这种方法，就出现了收支钱款的时间，与成为收益和费用的时间，不相吻合的现象。

结算表上显示的盈亏数字和实际的现金流动脱节，对经营者而言，会计就变得很费解。随着社会发展，社会制度和商务活动越来越复杂，会计也跟着复杂化了。

经营者没有余暇仔细地学习会计学，对于他们来说，经济越发展、越复杂，结算的内容就越发难以把握。到月末或期末，经过相当的时日，结算表才做出来，看结算表，听财务人员解释各种会计数据，这才了解自己的公司赚了多少钱。这种情况相当普遍。

辛苦赚的钱去哪了？

很久以前，我也曾经向做完期末结算报告的财务部长发问:“赚到的钱哪里去了?”

他回答说:“利润变成了应收账款、库存品、设备等各种形态，不能简单明了地说在哪里。”

我又追问:“要从利润中分红，分红的钱在哪里?”

财务部长回答说：“利润不是手头的现金，分红的资金准备从银行借贷。”

我觉得很奇怪，“分红的钱没有，要特意去银行借，这能说赚钱了吗?”

财务部长却说:“是的，那也叫赚了钱。”

这样的争论没有结果，于是我要求他把盈亏数字和实际现金的流动结合起来做出说明。财务部长按照资产负债表的各项科目，制作了说明资金来源和用途的资金运用表，解释从当期利润和折旧而来的资金具体的分布情况。

我这才弄明白，只按收支构成的会计所体现不出的固定资产、盘点库存资产、应收票据、应收款等各种记账科目都反映在了资产负债表上。

辛辛苦苦做出了利润，却不能如愿用于新设备投资，如果应收款和库存增加，现金就被吸走，归还贷款后现金就没了。这时我感到经营企业一定要把握“赚的钱在哪儿、以什么形式存在”。

以现金为基础的企业经营

我经常使用“账面盈利却缺钱”这句话来强调以现金为基础经营企业的重要性。

比如在街头卖香蕉。光有香蕉还不能开始做生意，先到附近的菜铺花300日元买了一只空苹果箱。又在隔壁的杂货店花1000日元买了布盖在箱子上。没有棍棒就不能敲击助势，于是又花200日元买了根棍子。这样，做生意的道具就算齐全了。

香蕉一把50日元，买进20把，以每把150日元卖出，每把应赚100日元，假定运气不错，到傍晚时全部卖完，销售额3000日元。

进货成本1000日元，应该净赚2000日元，但结账时却没有那么多钱。苹果箱300日元，布1000日元，棍子200日元，一共付了1500日元，手头只剩下500日元。

假设这时税务所的人来了，说:“你赚了2000日元，其中一半1000日元要交税。”手头上只有500日元，怎么要交1000日元的税?

税务所的人答道:“苹果箱、布、棍子都是资产，1500日元资产和500日元现金加起来2000日元，所以要交1000日元的税。”

一种东西，是作为费用还是作为资产，在会计上有很大差异，这个例子简单明白地说明了这一点。在实际中，固定资产除土地外都可以折旧，低值物品可以作为费用处理，这在税法上也是允许的。

为卖香蕉而购进的道具都是一次性的，都属于费用，支付了2500日元才得到了3000日元的收入，剩下500日元，作为手头上的资金而存在，从中扣除税金，剩余的可以自由支配。

但如果说“1500日元买的道具都是资产，所以共计赚了2000日元”，如果要挪用500日元以上，资金周转马上就会产生问题。

经营者如果总是担心已花的钱何时才能在会计上作为费用处理，经营就会变得很困难。这样看来，不管数字上显示出了多少利润，到头来能放心使用的只有手头的现金。就是说，可以用于企业发展、新设备投资的，只有作为自己的东西可以使用的现金。

我的会计学依据这一观点，不是从会计上的利润出发考虑现金流量，而是把经营如何“以现金为基础”放在中心位置。

下一期，数字经营研究院将与您一同学习“现金与企业经营的关系”。