2023年3月20日星期一
晚夏，容易
无偿赠送VS收一分钱税会处理差异
会计处理
借：销售费用-业务宣传费
贷：库存商品
贷：应交税费-增值税-销项税额
增值税
视同销售，交销项税，价格的确认：按最近时期同类货物的平均价，其他纳税人同类货物的售价，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
企业所得税
资产的所有权发生改变，应确认所得税收入。
市场推广或销售，用于交际应酬，用于职工奖励或福利，用于股息分配，用于对外捐赠，其他改变资产所有权属的用途。
个人所得税
随机向本单位以外的人赠送礼品按偶然所得项目计算缴纳个税，但是企业赠送的具有价格折让的消费券代金券等除外。
一分钱的处理
会计上
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-增值税-销项税额
纳税人采取折扣方式销售，折扣额和销售额在同一张发票上的按折扣后的销售额征收销项税
税局质疑要准备文件
准备资料证明有正当理由
1、具体的促销方案
2、开发票销售额和折扣额在同一张发票上
3、促销销售订单的分类统计可以显示超过限购数量不能享受优惠
4、优惠券限定使用范围、用券的条件
所得税上
会计上已确认收入，所得税上无需视同销售
个税上
不属于随机向本单位以外的个人赠送礼品的行为，不征收个税。
企业在促销活动前建议合理筹划方案，使利益最大化。
