01、区分

首先我们来说下税收筹划和偷税漏税的区别，从定义上区分：

偷税

  纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。偷税损害了国家利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。

漏税

  纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为。如由于不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或因工作粗心大意，错用税率，漏报应税项目，少计应税数量、销售金额和经营利润等。漏税行为虽属无意，但已构成违章，按照《税收征收管理暂行条例》规定，税务机关应限定漏税者如期补缴所漏税款；逾期未缴者，应从漏税之日起，按日加收滞纳金。

税收筹划

  纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。

  偷税是违法行为，漏税是违章行为，税收筹划是合法行为。从定义可以看出，税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。总之，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现。因此，从某种意义上来看，即使站在政府宏观调控(比如产业政策等)的立场看，税收筹划活动也是应该鼓励，至少是不可禁止的。

                                             02、案例

  最近和一位老师聊天，他之前见过几个老板，其中有一个老板特别的有意思，‍‍说‍这个税收筹划很简单，他自己注册了12个‍个体户，‍用他的个体户给有限公司开票做成本，这样子就少缴了企业所得税。‍‍你看这个老板真的很聪明，可能是不知道从哪里了解到了某个优惠政策，他就觉得这里面有利可图，有空子可钻，‍‍自己一股脑直接开始实施。殊不知这样操作留下了很多的安全隐患，因为很多的老板其实不是财务出身，并没有经过专业的财税方面的学习，以上的行为明显是偷税行为，这种税务局上门一查一个准。还好的是这位老板所开的金额不大，并且大部分是普票，可能还没有达到虚开增值税发票的量刑标准。

  通过这个例子，想要告诉我们中国很多的老板，税收筹划其实说的非常简单，‍‍但是真正要做好筹划是很有难度的，你需要有专业的‍‍财务人员或者是非常懂你行业的一些人‍‍为你进行‍‍筹划和设计。‍‍税收筹划是站在非常高的高度来看你的企业，‍‍然后来调整企业的结构、调整上下游、调整企业的商业模式、调整的用工模式、供货模式、调整现金流支出的模式、‍‍调整公司注册地的模式，经过一系列的调整才能够达到合法合规的税收筹划，不然的话很可能就成了偷税漏税。税收筹划‍‍和偷税漏税就只有一厘米差，一不小心就会越界。

                                              03、分析

  回归上述案例，这个老板做得是空调设备的销售和服务，‍空调设备销售要交13%的增值税，这位老板透露出利润空间比较大，‍‍那交这么多就不太划算。之前是买了空调设备后提供免费安装服务‍‍‍‍。

  那第一步：可以做个拆分，比如设备可以便宜点按照之前的80%出售，还能提高市场竞争力，另外安装服务进行收费，因为服务是开6%的票，而‍‍‍空调安装确实是需要专业的人员来进行的，一般都会供应商这里打包一起做。‍

  第二步：也要把公司给进行细分，一个是设备销售公司，一个是安装服务公司，可以为客户准备两份合同。

  ‍‍第三步：安装服务公司其实会遇到一个问题，只有‍‍很多收入但是可能没有很多成本也会导致利润高所得税交的多。那这时候可以让安装人员通过一些灵活用工平台转化为个人独资企业或者个体工商户性质，再进行核定征收把劳务所得变成个人经营所得。‍‍然后安装服务的合同‍‍签下来后，再外包给安装人员达成合作关系，这样既可以节省公司的用工成本，又取得了合法的进项票据，还让安装人员多增加了收入。

  第四步：设备销售公司可以注册或者转移到的有增值税‍‍返税政策的一些园区，又可以返一部分增值税和所得税过来。‍‍那你看这样子的话就简单的一些调整，就达到了税收筹划的一个目的，‍‍但是呢，

  第五步：当然这样拆分，又可能会遇到一个问题，因为现在拆分成了一个设备销售公司，一个安装服务公司。‍如果‍‍未来要去融资‍‍或者是‍‍要去挂牌上市，‍‍用哪个公司去融资，‍‍投资方把钱投到哪个公司？那可以在上面设置一个‍‍母公司，对其‍‍销售公司和安装公司‍‍进行控股。而母公司的注册地点非常讲究技巧，‍‍要看你这个公司‍‍是属于所得税高还是属于增值税高的。‍‍所得税高要到所得税优惠政策高的地方去注册，‍‍增值税高要到增值税优惠政策高的地方去注册，如果都差不多，那尽量往北上广深等大城市靠拢。‍‍

  这个样子一调整以后，‍‍就出现了一个控股公司，下面一个销售公司，一个安装服务公司，再配合个人独资企业或个体户，‍‍把一整个公司上下游都给梳理好。比如货是怎么样从供应商那边进过来，先是进到下面的销售公司，然后销售公司卖出货物后‍‍再把服务单子给到安装公司，安装公司再给安装工人的个人独资企业，每一步都把相关的合同、现金流‍、发票安排齐全，‍‍这就是‍‍非常完整的税收筹划，达到了税收非常优化的目的。‍‍这个老板原先的12个个体户只是开了票，现金流都没有走，‍‍这就没有做到现金流、发票流、合同流、物流的四流合一。如果是安装服务没有物流的话，要有一个上门安装的服务确认清单，‍‍今天过来给安装什么‍‍具体的设备‍，安装完让客户签字留下证据。‍‍‍

  这位老板的这个公司都通过一系列的筹划以后，税收比原来减少了至少40%以上，‍‍而且做到了合法合规。当然除了以上的内容其实还有很多方面可以进行筹划，比如申请高新技术企业等。他原先的做法是绝对不合法又不合规，一定要做到合法又合规，在法律上完全找不到任何问题，而且绝对是不能钻国家或者法律的空子， ‍在中国做企业‍‍并不是说赚钱最重要，安全才是最重要的。

  如果你对税收筹划比较感兴趣，或者你公司现在的税收非常高想达到税收优化的目的，欢迎持续关注我或者私信我。