一、整合税收行政争端解决资源，理顺不同解决机制间的关系。要准确定位各种争端解决机制的功能和作用，将税收行政复议定位为及时有效经济的行政救济机制，并且在税收行政争端解决机制中起主要作用，大量的税收行政争端应当在这个阶段解决。税收行政诉讼应当定位于最权威的税收行政争端解决机制，也是最终的行政争端解决机制。税收行政信访定位于税收行政复议、行政诉讼制度的补充制度，其处理范围是税收行政复议和行政诉讼不能解决的申诉或者争端，属于行政复议或者行政诉讼受案范围的案件，应当一律交由行政复议或者行政诉讼处理。对于经过行政复议或者行政诉讼处理的税收争端，不应当再纳入信访范畴。同时，采取有效措施，比如错案责任追究制等办法，提高税收行政复议和行政诉讼的办案质量，确保“案结事了”，避免当事人信访。另一方面，要加强对信访人的教育，引导其息诉罢访，对于缠访、闹访的信访人要依法严肃处理，确保正常的信访秩序。总之，应当进一步整合各种税收行政争端解决机制，完善税收行政复议、行政诉讼和信访制度，按照公正和效率原则，适当扩大救济范围、完善审理机制、丰富结案方式等，使三种制度实现在功能上互为补充，功效上相互加强，关系上相辅相成、各展所长，从而实现多层次、全方位地解决税收行政争端，促进税收征纳关系和谐。

二、对于基层税务局提出的税收政策问题建立清单管理答复制度。建立政策问题库，由专人负责收集问题，对纳入问题库的税收政策问题，实施滚动式清单管理，明确责任单位和答复时限。使基层单位遇到政策问题事事有回复，件件能落实。建立专门的咨询机构加强税务机关与纳税人、税务干部之间的沟通，将典型性普遍性的问题予以归纳分析，了解税收情况的动态变化，定期反映给决策机构，并及时将结果或意见反馈给相关人员。建立行政复议和行政诉讼案例库，为基层税务部门应对行政复议和行政诉讼提供参考。

三、建立利益表达和反应机制和矛盾纠纷预警与排查机制，实现征纳和谐沟通。征纳矛盾有一个酝酿、发生、发展的过程，重视征纳矛盾工作，定期对征纳矛盾问题进行排查梳理，积极排查和稳妥疏导各类矛盾纠纷，要把工作重点从事后处置转移到事前预防，关口前移，进一步健全纳税人信访苗头和矛盾纠纷的排查调处机制，除 12366、来信来访等渠道外，还要采取局长接待日、明查暗访、定期召开座谈会等渠道收集纳税人的意见和建议；健全来信来访的管理办法，明确对纳税人反映问题进行调查处理的要求和责任，把工作做到事发之前、把问题解决在事发之初、把矛盾化解在萌芽状态，做到“发现的早、化解的了、控制的住、处理的好”。

四、建立完善税务事先裁定制度。事先裁定，是指税务机关就纳税人申请的关于其未来预期发生的交易和特定事项应如何适用税法而专门发布解释性文件进行确认的制度和程序的总称。它具有事先性、特定性、适用性和服务性等特点，能够提前为纳税人和税务机关双方提供税法适用的确定性、一致性和统一性。实施事先裁定制度作为一项体现公众信任原则、延伸税法的预测作用、拓展纳税服务空间、降低税收风险、提高纳税遵从度的税收制度安排，对我国税收征纳双方而言，都有着重要意义。通过确定事先裁定的范围，对符合要求的纳税争端事项采取事先裁定的做法，提高行政效率，减少事后的行政复议和诉讼风险。

五、建立和完善税务行政调解、和解制度。对行使自由裁量权作出的具体行政行为、行政赔偿、行政奖励等发生争端，指导基层税务机关依法用行政调解、和解的方式解决征纳矛盾，简化救济程序。建议从立法上明确承认争端解决机制中的和解调解制度,是对现行行政复议和诉讼制度的必要完善。和解、调解机制既可适用于税务行政程序,也可适用于税务复议和诉讼程序,主要分为事前和解、复议和解、诉讼和解。首先要明确和解调解的原则,即自愿原则、合法原则、公平公正原则和诚实守信原则。其次要限定和解调解的适用范围，一般羁束行政行为不适用调解;只有存在一般违法或不合理,通过调解可以低成本、高效率地纠正这种违法或不合理时,才适用调解;对于完全合法的具体行政行为及无效具体行政行为不能调解;对不合法或不适当的具体行政行为可以依法撤销、改正;对纳税人依法应缴纳的税款、滞纳金和依法应受到的行政处罚不能作为调解的对象,税务机关无权作出妥协和让步。第三要明确和解调解的法定程序:和解程序启动;协调和沟通;知情权保障;和解协议达成,制作行政复议调解书或行政复议和解书予以确认,及时送达当事人执行。第四要赋予和解调解的法律效力。要通过立法确立和解调解制度,将和解调解作为一种法定结案方式予以确认,明确税收和解生效的实体要件和法律程序,明确调解协议的法律效力。

六、推行总法律顾问制度和税务公职律师制度。党的十八届四中全会提出要普遍建立法律顾问制度，总局也明确提出“研究建立税务系统法律顾问制度”。当前依法治税步入新常态，纳税人维权意识逐渐觉醒，对税务人员法治思维和法治能力也提出了越来越高的要求，在税收领域引入法律顾问制度已成为各级税务机关的普遍共识与现实选择。建立税收法律顾问制度和税务公职律师制度，有利于税务机关提高依法决策、依法行政水平，有利于税务机关切实把法治思想和法治精神贯穿到依法治税的全过程。同时，推行总法律顾问制度和税务公职律师制度，也是满足日益增加的税收法律事务的需要，以更好地统筹利用内外部法治资源，充分发挥总法律顾问和税务公职律师在纳税争端解决和推进依法行政中的作用。

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