2023小规模纳税人增值税优惠政策
1.对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；
3.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
4.开具可抵扣专票的税率不在优惠范围内。
5.一般小规模实行季报，季度不超过30万销售额免税。
6.小规模开具的专票不免税，但占总开票额度
一、销售额月度不满10万（或季度不满30万）
【例】甲公司为小规模纳税人，7、8、9月份合计开票收入20万，全部为普票，增值税6000元。符合下规模纳税人免税条件，申报时分录如下：
1.销售时
借：银行存款等 20.6万
贷：主营业务收入 20万
应交税费—应交增值税 6000元
2.申报时
借：应交税费—应交增值税6000元
贷：其他收益—政府补助6000元
二、销售额月度不满10万（或季度不满30万）但有开具专票。
【例】甲公司同上条件，7、8、9月份开具普票20万，开具1%税率专票5万，专票增值税额500元，则分录如下：
1.销售时
借：银行存款等 25.65万
贷：主营业务收入 25万
应交税费—应交增值税—普票 6000元
应交税费—应交增值税—专票 500
2.季度申报时
借：应交税费—应交增值税 —普通 6000元
—专票 500
贷：其他收益—政府补助 6000元
银行存款 500
ps：准则与税务指导并没有要求小规模企业在应交增值税下在设置三级科目，但企业可以根据自己需要自行设置，设置的主要目的是为了企业核算方便，能够把免税与不免税的增值税区分开。
三、月度超10万或季度超过30万
【例】甲公司为小规模纳税人，季度销售额50万，增值税1.5万。该企业符合优惠政策，减按1%征收。分录如下：
借：应交税费—应交增值税 1.5万
贷：其他收益—政府补助1万
银行存款 0.5万
四、专票与普票合计数超过季度30万
【例】甲公司季度开具普通发票15万，税率3%，价税合计10.45万。增值税专票20万，税率3%，价税合计20.6万。则甲公司增值税申报分录如下：
借：应交税费—应交增值税—普票 0.45万
应交税费—应交增值税—普票 0.6万
贷：其他收益—政府补助 0.45万
银行存款 0.6万
附：“其他收益”科目是不是一定要添加
现在依然有一些软件，小规模企业的“其他收益”科目仍然需要手动添加。如果账簿内没有设置其他科目，企业也不想设置“其他科目”确实可以用“营业外收入”代替“其他收益”。但张章不建议大家这么做，因为国税总局多次发文规范小企业政府补助的会计处理时，全部使用其他收益科目，且也有公告说明过，小企业需要增设此科目，所以会计还是设置此科目较为稳妥。
