我们都知道，中国大部分中小民营企业还是普遍存在财税不合规的现象，但是随着金税四期全面监管的到来，加上我国现阶段的经济现状，国家对于税收的监管力度只会越来越严，同时国家给予的税收优惠政策也越来越多，目的就是让企业和个人“应享尽享，应缴尽缴”。

如果企业的财务人员水平有限，不仅不能充分享受到国家给予的税收优惠政策，而且不能从整体上把控企业的财税风险，给企业埋下很大的安全隐患，一旦风险暴雷，给企业造成巨大损失。

本文将全面剖析企业普遍存在的财税风险，并给出切实可行的应对策略。

RISK

风险一：进项不足或毛利高，导致增值税税负高

风险二：无票支出多，导致企业所得税税负高

风险三：私户收款，隐瞒收入，存在两套账经营风险

风险四：成本费用不匹配（虚高或漏记），引发税局后台预警

风险五：库存严重账实不符， 存在税务安全隐患

风险六：基层员工不缴社保，引发劳动纠纷

风险七：高工资高个税，个人卡发工资，未代扣代缴个税风险

风险八：上下游不规范，引发税务协查风险

风险九：大额不合规公转私，面临税务稽查风险

风险一

进项不足或毛利高，导致增值税税负高

一些企业的原材料从个人、小规模的个体户或公司那里采购，对方不愿开具发票或企业为了减少支出不要发票，这样的话企业就缺少进项发票抵扣；

还有一些企业可以取得增值税专用发票，但是行业毛利比较高，也会导致增值税税负高。

在这两种情况下，企业就会找专票来降低增值税。

→虚开专票的风险：

（一）补税：补缴增值税、附加税费和企业所得税等相关税费；

（二）滞纳金：应纳滞纳金=滞纳税款*0.05%*滞纳天数；

（三）行政处罚：虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；

虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；

政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

（四）刑事处罚：虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判刑。

政策依据：《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条 和《刑法》第二百零五条

→应对策略：

（一）寻找合规的供应商合作，取得增值税专用发票；

（二）成立自己的采购中心，为主体公司合法合规提供增值税专用发票；

（三）老板一定要做出要发票的决策，不要发票税费成本更高；

（四）如果不能取得发票，就要按规定缴税，不要虚开发票。

风险二

无票支出多，导致企业所得税税负高

企业的日常开支无法取得发票，比如零星采购、招待费、福利费、劳务费、居间费等。这部分费用中如果属于 500 元（含）以下的零星采购，可以凭收款凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

其他费用按要求凭发票作为税前扣除凭证，如果企业无法取得，企业所得税税负就高。

所以企业会到处找普票进行税前扣除，大多数老板甚至认为找普票的风险比找专票的风险小的多，不会被判刑，所以就抱着侥幸的心理肆无忌惮的找普票，殊不知虚开普票也会涉及刑事责任，后果也非常严重。

→虚开普票的风险：

（一）补税：补缴增值税、附加税费和企业所得税等相关税费；

（二）滞纳金：应纳滞纳金=滞纳税款*0.05%*滞纳天数；

（三）行政处罚：虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；

虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；

政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

（四）刑事处罚：涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

（1）虚开发票金额累计在五十万元以上的;

（2）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的;

（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。

政策依据：《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立34案追诉标准的规定（二）》第五十七条 和《刑法》第二百零五条

→应对策略：

（一）零星支出按要求取得收款凭证；

（二）自然人去税局代开，取得合规发票；

（三）成立小规模公司，无票支出进行纳税调增缴纳税款即可。

风险三

私户收款，隐瞒收入，

存在两套账经营风险

→风险暴雷点：

（一）个人卡流水过大，会被列入监管账户或被举报；

（二）账面库存虚高，存在安全隐患；

（三）企业进销存系统被查，风险暴雷；

（四）大额资金回流，往来款项余额过大；

（五）成本费用不匹配，导致投入产出比异常；

（六）员工、同行、上下游举报；

（七）关联企业协查。

→应对策略：

隐瞒收入风险高，极易暴雷，从企业长远利益出发，正常入账，申报纳税是必然选择，进而从企业整体进行税务规划合法合规降低税费成本。

风险四

成本费用不匹配（虚高或漏记），

引发税局后台预警

→虚高风险：

企业为降低税负，在没有实际业务、没有发票的前提下强行预提成本、费用来降低利润，如果各项财务指标出现异常，后台就会预警，引起税务稽查。

→漏记风险：

企业的房租、水电费无法取得发票，有的企业就选择不入账，这样的话，经营活动就不合理，如果企业没有自有房产，账面又没有房租等相关的费用，必然引起怀疑存在两套账的问题。

→应对策略：

账是账，税是税，按照企业真实的业务活动进行账务处理，如果取得不了发票，税务申报时进行纳税调整即可。

风险五

库存严重账实不符， 存在税务安全隐患

→账面库存虚高（账面库存>实际库存）的风险：

（一）存在隐藏收入，私户收营业款的嫌疑；

（二）存在虚开采购发票的嫌疑；

（三）存在资金回流的风险；

（四）存在存货霉烂、变质、残冷背次未及时处理的情况；

（五）税局后台发票比对异常引起税务稽查。

→实际库存虚高（账面库存<实际库存）的风险：

（一）存在虚构收入的嫌疑；

（二）存在“料到票未到”未及时暂估入账的情况；

（三）存在采购无票未入账的情况。

→账面库存虚高（账面库存>实际库存）的补救策略：

（一）在合理范围内，加大生产损耗，逐渐在生产环节消耗掉账面多出的材料；

（二）通过销售折扣或销售折让消耗账面库存；

（三）通过样品赠送、市场推广活动消耗账面库存；

（四）通过正常损失报废消耗账面库存，如果是非正常损失还需要做进项税转出；

（五）通过私户购买正常存货，补足实际库存的缺口。

→实际库存虚高（账面库存<实际库存）的补救策略：

（一）逐步补开发票增加账面存货，通过对公账户转款；

（二）将差额存货，由个人或个体户开票给公司，适量增加账面存货；

（三）将霉烂、变质、残冷背次的存货通过低价变卖或转待处理财产损益处理掉；

（四）将多余的存货进行剥离，给到个人去处理。

风险六

用工不规范，基层员工不缴社保，

引发税务风险和劳动纠纷

→用工风险：

（一）社保已入税：自 2020 年 11 月 1 日起，社会保险费由税务部门统一征收，便于社保监管，未交或未交足社保要缴纳滞纳金和罚款，现在国家要想规范社保的缴纳已不存在技术问题，只是时间问题；

（二）根据《劳动合同法》的规定，建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。

用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付二倍的工资；

（三）用人单位在与职工签订劳动合同时要求职工出具一份书面承诺书，承诺书中写明职工自愿放弃参加社会保险，公司将社会保险费作为工资的组成部分，直接支付给职工，这种做法不具有法律效力，用人单位仍应当承当工伤保险责任。

→社保合理规划策略：

（一）改变用工模式，由劳动关系改为劳务关系或合作关系；

（二）工资合理拆分；

（三）每年以新员工的身份入职；

（四）合理规划 25 项不计入社保基数的项目：

1.探亲路费

2.冬季取暖补贴

3.防暑降温费

4.独生子女补贴

5.工作服洗补费

6.托儿补助

7.独生子女费

8.职工死亡丧葬费及抚恤费

9.职工生活困难补助

10.劳动保护的各种支出

11.离休、退休、退职人员待遇的各项支出

12.出差补助

13.误餐补助

14.解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支

付给职工的经济补偿金

15.劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费

16.参加企业劳动的在校学生的补贴

17.单位缴纳的各项社会保险、住房公积金

18.国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、

科学技术进步奖

19.支付的合理化建议和技术改进奖

20.运动员取得在重大体育比赛中的重奖

21.调动工作的旅费和安家费中净结余的现金

22.献血员营养补助

23.职工的股息分红、债券利息（不属于工资福利）

24.支付给从保安公司招用的人员的补贴

25.直接支付给劳务派遣公司的费用

政策依据：关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知（劳社险中心函[2006]60号）

风险七

高工资高个税，个人卡发工资，

未代扣代缴个税风险

→风险：

（一）个人卡流水监管严格，出现异常将被冻结；

（二）个人卡发工资表明存在两套账，可能存在隐匿收入或大额公转私；

（三）单位未依法履行扣缴个人所得税义务的，税务局对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

对于纳税人少缴的个人所得税，由税务局向纳税人来追缴。

政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条

→个税筹划策略：

（一）工资+年终奖相结合的方式

（二）股权激励

（三）职工福利费补贴

（四）私车公用

风险八

上下游不规范，引发税务协查风险

→风险：

企业有时候不是不想财税合规，而是因为上下游不规范导致自己无法完全合规， 如果不做事前的规划，一旦上下游出现问题，自己就会被牵连，甚至卷入虚开发票的专案中，面临补税、罚款、滞纳金和刑事责任，企业和个人损失惨重。

→应对策略：

（一）通过重塑业务链条和业务模块拆分，分散和降低主体公司的风险；

（二）确保合同流、资金流、发票流和业务流一致，保留完整的证据链；

（三）倒逼上下游合规，尤其是选择那些合规的供应商合作，企业才能真正做到财税合规。

风险九

大额不合规公转私，面临税务稽查风险

→公转私风险：

公司无偿借款给老板，在公司账上挂“其他应收款”，要视同销售缴纳增值税，如果在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

政策依据：财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 （财税[2003]158 号第二条）

→应对策略：

（一）公司可以有偿借款给老板，无风险；

（二）如果公司无偿借款给老板，老板年底一定要归还，即使通过过桥资金也要先平账，来年再借；

（三）可以通过第三方个人从公司借款，规避股东个人借款视同分红的风险。